I. Mga Kinahanglanon sa Pagsunod sa Buhis, Mga Sumbanan sa Pagtino sa Rate, ug Mga Lagda sa Pag-invoice nga Nagsunod sa Tulo ka Matang sa mga Invoice
(1)Resibo sa Transportasyon sa Lokal (Trucking) (9% Espesyal nga Resibo sa VAT)
1. Legal nga BasehanPahibalo sa Administrasyon sa Estado sa Pagbubuhis Num. 99 [2015]; Caishui [2016] Num. 36 – Kategorya sa Buhis sa mga Serbisyo sa Transportasyon.
2. Nag-isyu nga Entidad An tinuod nga kompanya sa transportasyonnga adunay Road Transport Operation Permit. Ang mga freight forwarder DILI direktang mo-isyu og 9% nga mga invoice sa transportasyon. Kon ang forwarder mokolekta lang og bayad alang sa imong kompanya, ang aktuwal nga kompanya sa trucking kinahanglan nga mo-isyu sa invoice direkta sa imong kompanya.
3. Sumbanan sa Rate sa BuhisMga kinatibuk-ang magbubuhis:9% VAT Espesyal nga Invoice; Mga gagmay nga magbubuhis: 3% nga levy rate, gipaubos ngadto sa 1% hangtod sa Disyembre 31, 2027.Hugot nga gidili ang pag-isyu isip tax-exempt.
4. Mga Kinahanglanong Remark sa Invoice (Kanunay nga Gisusi)Kinahanglan nga klaro nga isulat sa kahon sa mga komento:lugar sa pagbiya, destinasyon, numero sa plaka sa lisensya, ug deskripsyon sa mga produktoKon sobra ra kaayo ang impormasyon, mahimong ilakip ang laing listahan;ang pagkawala sa bisan usa ka butang makapahimo sa invoice nga dili mosunod sa mga lagda– dili balido para sa pag-file sa export tax rebate, dili mahimong ibawas sa corporate income tax, ug ang input VAT dili mahimong i-kredito.
5. Kodigo sa Klasipikasyon sa BuhisMga Serbisyo sa Transportasyon – Mga Serbisyo sa Transportasyon sa Yuta
(2)Resibo sa Bayad sa Deklarasyon sa Customs (6% nga Resibo sa Espesyal nga VAT)
1. Legal nga BasehanMga Serbisyo sa Suporta sa Negosyo – Mga Serbisyo sa Brokerage ug Ahensya (wala masakop sa internasyonal nga eksepsiyon sa buhis sa freight forwarding ubos sa Ministry of Finance ug SAT Announcement No. 10 [2026])
2. Nag-isyu nga EntidadUsa ka lisensyado nga customs broker. Kon ang freight forwarder mangolekta og deklarasyon nga bayad alang kaniya, ang broker kinahanglan nga mo-isyu og lahi nga itemized invoice.
3. Sumbanan sa Rate sa BuhisMga kinatibuk-ang magbubuhis:6% nga espesyal nga invoice sa VAT; Mga gagmay nga magbubuhis: 3% nga rate sa levy,mikunhod ngadto sa 1% hangtod sa Disyembre 31, 2027. Gidili ang pag-isyu og tax-exempt.
4. Kinahanglanon sa Pag-invoiceKinahanglan nga i-isyu nga gilain;DILI mahimong i-combinenga adunay mga bayranan sa pantalan o bayad sa trak.
5. Kodigo sa Klasipikasyon sa BuhisMga Serbisyo sa Suporta sa Negosyo – Mga Serbisyo sa Customs Brokerage. Girekomenda nga isulat ang katugbang nga numero sa deklarasyon sa customs sa mga komento para sa mas sayon nga pagpares sa awtoridad sa buhis.
(3)Mga Bayad sa Pantalan Mga Invoice (Nataran/Pag-alsa/Dokumentasyon/THC, ug uban pa)
1. Legal nga BasehanMga Serbisyo sa Suporta sa Logistik – Mga Serbisyo sa Pantalan ug Pantalan. Kini mahitabo sa mga lokal nga pantalan ug dili mga serbisyo nga walay bayad sa buhis nga tabok sa utlanan.
2. Pagtino sa Rate (Kritikal – Ilain Pinaagi sa Sirkumstansya)
Ang mga singil sa pantalan dili tanan libre sa buhis; kini nagdepende sa klase sa serbisyo.
| Senaryo | Rate sa Buhis | Pagpasabot |
|---|---|---|
| Mga bayranan sa pantalandirektang may kalabutan sa internasyonal nga transportasyon(pananglitan, bayad sa pagkarga, bayad sa pagdumala sa terminal, mga importanteng sumpay sa internasyonal nga kadena sa serbisyo sa freight forwarding) | Kwalipikado alang sa eksemsyon sa buhis | Kinahanglan nga makatuman sa mga kondisyon sa eksemsyon ubos sa Caishui [2016] No. 36 |
| Mga bayranan sa pantalan para samga imported nga produktoo para sakinatibuk-ang serbisyo sa pantalan(pananglitan, pagtipig, bayad sa dokumentasyon, THC, ug uban pa) | 6% nga mabuhisan | Dili sakop sa internasyonal nga eksepsiyon sa freight forwarding |
Pangunang Kriterya: Kon ang mga bayranan sa pantalan nasakop ba sa “pagdumala sa transportasyon, pagkarga/pagdiskarga, pag-imbentaryo, ug pagsulod/paggawas sa pantalan sa barko, pagpalupad, pagdunggo, ug mga may kalabutan nga kalihokan sa pamaagi para sa kliyente.” Kon kini nasakop niini nga sakup ug makatuman sa mga kondisyon sa eksepsiyon, mahimong i-isyu ang usa ka ordinaryong invoice nga walay buhis; kon dili, kinahanglan nga i-isyu ang usa ka 6% nga espesyal nga invoice sa VAT.
3. Nag-isyu nga EntidadMahimong i-isyu sa freight forwarder o operator sa pantalan, apan kinahanglan nga ilain nga ilista ang mga detalye sa bayad sa pantalan.
4. Mga Kinahanglanon sa Pag-invoiceAng deskripsyon DILI angay nga klaro nga ipahayag isip "bayad sa serbisyo"; ilista isip: mga bayad sa pantalan, mga bayad sa pagdumala sa terminal, mga bayad sa pag-alsa, mga bayad sa pagtipig, mga bayad sa dokumentasyon. Ilakip ang usa kadetalyado nga lista sa pagkabungkagnga katumbas sa batch sa deklarasyon sa customs, nga gimarkahan ang numero sa deklarasyon ug pantalan sa pagbiya.
5. Kodigo sa Klasipikasyon sa BuhisMga Serbisyo sa Suporta sa Logistik – Mga Serbisyo sa Pantalan ug Pantalan.
6. Espesyal nga Kaso – Pagwagtang sa EksemsyonMga negosyo nga naghatag serbisyo sa internasyonal nga pagpadala sa kargamentomahimong mo-waive sa tax exemption. Sa higayon nga ma-waiver, ang mga kinatibuk-ang magbubuhis mahimong mag-isyu og 6% nga espesyal nga mga invoice sa VAT. Ang ubang mga negosyo sa pag-eksport nga nangayo og input VAT credits mahimong mohangyo sa forwarder nga i-waive ang exemption ug mag-isyu og espesyal nga invoice.
(4)Dali nga Tulo ka Lakang nga Pagsusi sa Kaugalingon para sa Sakto nga Pag-isyu sa Rate sa Buhis
1. Ilha ang Lokasyon ug Kinaiya sa Serbisyo:
- Ang mga serbisyo sa ahensya sa pag-book sa internasyonal nga kargamento sa dagat/hangin (domestic port ngadto sa foreign port) lamang ang gitugotan sa pag-isyu og mga ordinaryong invoice nga walay buhis ubos sa "International Freight Forwarding Services".
- Ang trucking gikan sa pabrika paingon sa lokal nga pantalan ug ang deklarasyon sa customs mga serbisyo nga mabuhisan sa lokal nga buhis; KINAHANGLAN kini nga adunay rate sa buhis ug walay eligibility nga ma-exempt.
- Kinahanglan nga lahion ang mga bayranan sa pantalan: kadtong direktang nalambigit sa internasyonal nga transportasyon mahimong dili iapil; ang kinatibuk-ang serbisyo sa pantalan mabuhisan sa 6%.
2. I-verify ang mga Kodigo sa Klasipikasyon sa Buhis (Mga Pag-adjust sa Balaod sa VAT Pagkahuman sa 2026):
Sugod Enero 1, 2026, ubos sa bag-ong Balaod sa VAT, ang kanhing mga kategorya nga "Modernong Serbisyo" ug "Mga Serbisyo sa Kinabuhi" gihiusa na ngadto sa mayor nga kategorya nga "Produksyon ug Serbisyo sa Kinabuhi".
- Pagbiyahe og trak: Mga Serbisyo sa Transportasyon – Mga Serbisyo sa Transportasyon sa Yuta = 9%.
- Deklarasyon sa Customs: Mga Serbisyo sa Suporta sa Negosyo – Mga Serbisyo sa Customs Brokerage = 6% (kaniadto ubos sa Modernong mga Serbisyo, karon ubos sa Produksyon ug Serbisyo sa Kinabuhi).
- Mga Bayad sa Pantalan: Mga Serbisyo sa Suporta sa Logistik – Mga Serbisyo sa Pantalan ug Pantalan = 6% (kaniadto ubos sa Modernong mga Serbisyo, karon ubos sa Produksyon ug Serbisyo sa Kinabuhi).
- Bayad lang sa internasyonal nga ahensya sa pag-book: Internasyonal nga Serbisyo sa Pagpadala sa Kargamento = walay buhis.
3. Ilha ang Kwalipikasyon sa Negosyo sa Nag-isyu:Ang mga freight forwarder mahimo ra nga moangkon og exemption para sa internasyonal nga serbisyo sa pag-book. Ang mga forwarder nga walay kwalipikasyon sa operasyon sa transportasyon DILI mahimong mag-isyu og 9% nga mga invoice sa transportasyon. Ang deklarasyon sa customs ug mga serbisyo sa pantalan nagsunod sa mga lagda sa ibabaw aron mahibal-an ang taxable o exempt status.
II. Kasagarang Paglapas sa mga SME: Ang Freight Forwarder Nag-isyu og Usa ka Invoice nga “Tax Exempt Service Fee” para sa Tanang Serbisyo – Mga Resulta sa Bug-os nga Pag-awdit sa Buhis
(1)Direktang Epekto sa mga Rebate sa Buhis sa Eksport (Panguna nga Target sa Audit)
1. Pagsalikway/Pagsuspinde sa Kasamtangang RebateAng mga dokumento sa pag-file nga wala nagsunod sa mga regulasyon maoy hinungdan sa pag-block sa sistema sa mga aplikasyon sa rebate; ang mga unang higayon nga mo-rebate o mga negosyo nga gipailalom sa gipauswag nga pagmonitor mag-atubang og suspensyon hangtod nga makuha ang mga invoice nga nagsunod sa mga regulasyon.
2. Pagbawi sa mga Nabayran Na nga RebateAng mga awtoridad sa buhis mahimong magrepaso sa retroaktibohangtod sa 3 ka tuigug mangayo og bug-os nga pagbalik sa mga nahatag nang rebate, dugang mga multa sa ulahing pagbayad (0.05% kada adlaw) nga gikalkulo gikan sa petsa nga gikredito ang rebate.
3. Pag-downgrade ug Paglista sa RisgoAng kanunay nga dili pagsunod sa mga dokumento mosangpot sa pag-ubos sa credit rating sa export rebate, nga magkinahanglan og manwal nga beripikasyon alang sa matag sunod nga aplikasyon ug mas taas nga mga siklo sa pagrepaso. Ang grabe nga mga kaso mahimong mosuspinde sa eligibility sa export rebate sulod sa 6-12 ka bulan.
(2)Mga Risgo sa Pagsulod ug Pag-file sa VAT
1. Bug-os nga Pagbaliktad sa Input + Dugang nga VAT ug mga SurchargeKon ang usa ka invoice nga wala’y buhis nga naglangkob sa 6%/9% nga mga butang nga mabuhisan nasayop nga giangkon nga input credit, ang gikredito nga kantidad kinahanglan nga hingpit nga balihon, ug ang VAT, urban maintenance ug construction tax, education surcharges, ug local education surcharges kinahanglan nga bayran.
2. Invoice nga Gitudlo nga Abnormal nga SertipikoKon ang freight forwarder makit-an nga adunaydili husto nga pag-angkon sa eksepsiyon o dili husto nga pag-isyu sa mga invoice, ang tibuok hugpong sa mga invoice nga wala’y buhis i-flag nga dili normal – ang imong kompanya dili mahimong moangkon og mga input credit ni gamiton kini isip dokumentasyon sa gasto.
3. Hiniusang Responsibilidad sa Pagpadali sa PaglapasTungod kay tinuyo nga modawat og mga invoice nga wala’y buhis para sa trucking, customs declaration, o mga singil sa pantalan nga mabuhisan, ang awtoridad sa buhis mahimong mag-isip nga ang imong kompanya hilom nga nagtugot sa nag-isyu nga makalikay sa VAT, nga moresulta sa dungan nga mga silot para sa duha ka partido.
(3)Mga Risgo sa Pagbawas sa Buhis sa Kita sa Korporasyon
Ang mga invoice nga wala nagsunod sa mga balaod sa buhis dili balido ubos sa "Mga Lakang para sa Administrasyon sa mga Pre-tax Deduction Vouchers" ug dili mahimong ibawas sa buhis sa kita sa korporasyon. Ang katugbang nga mga gasto kinahanglan idugang balik sa kita nga mabuhisan, uban ang dugang nga CIT ug mga multa sa ulahing pagbayad. Ang dagkong mga pag-adjust mahimong hinungdan sa usa ka lahi nga CIT audit.
(4)Grabe nga mga Kaso – Peligro sa mga Peke nga Invoice
Ang pagsagol sa buhis nga kita ngadto sa buhis nga wala’y labot sa buhis aron mabayran ang dakong VAT naglangkob sa paglikay sa buhis + sayop nga pag-invoice. Alang sa mas dagkong kantidad, ang kaso ibalhin sa tax inspection bureau, uban ang administratibong silot alang sa negosyo, CFO, ug legal nga representante; ang mga seryoso nga kaso mahimong i-refer alang sa kriminal nga pag-prosekusyon.
III. Opisyal nga mga Pagklaro sa Awtoridad sa Buhis (Mga Pangunang Kinutlo sa Polisiya)
1. Ilha ang Domestic Taxable Services gikan sa International Exempt Services (Ministry of Finance & SAT Announcement No. 10 [2026])Sugod Enero 1, 2026, hangtod Disyembre 31, 2027, ang VAT exemption magamit sa direkta o dili direkta nga internasyonal nga serbisyo sa ahensya sa freight forwarding.Ang eksepsiyon limitado lamang sa puro nga mga serbisyo sa ahensya sa pag-book nga cross border.; ang domestic trucking ug customs declaration DILI eksepsiyon.Ang mga singil sa pantalan mahimong exempted lamang kung direktang may kalabotan sa internasyonal nga transportasyon.Kon dili ilain nga kuwentahon, ang tibuok kita mawad-an sa eligibility sa exemption.
2. Mandatory nga Itemization para sa Dokumentasyon sa Export Rebate (Pahibalo sa SAT Export Rebate Administration)Ang mga gitago nga dokumento sa pag-file kinahanglan maglakip sagi-itemize, gipares ang ratetransportasyon, deklarasyon sa customs, ug mga invoice sa pantalan. Ang mga bundle nga invoice, mga dili pagtugma sa rate, o nawala nga mga remark kaydili giila nga balido nga mga dokumento nga nagsuporta.
3. Ang Pag-isyu sa Invoice Kinahanglan Mohaom sa Ekonomikong Substansya (Mga Lakang sa Pagdumala sa Invoice sa VAT)Ang mga deskripsyon sa invoice ug mga rate sa buhis kinahanglan nga motakdo sa aktuwal nga klase sa serbisyo. Gidili ang pag-isyu og blanket nga "International Freight Forwarding Service Fee" aron matabonan ang mga domestic taxable fees."upat ka makanunayon"– dagan sa negosyo, dagan sa pondo, dagan sa invoice, ug mga dokumento sa logistik – mao ang kinauyokan nga sumbanan sa pag-awdit.
4. Mga Mandatoryong Remarks sa mga Transport Invoice (SAT Announcement No. 99 [2015])Ang mga invoice para sa mga serbisyo sa transportasyon nga walay mga nota para sa lugar sa pagbiya, destinasyon, ug numero sa plaka direktang giisip nga dili motuman sa mga regulasyon – walay input deduction, walay pre tax deduction, ug dili balido isip ebidensya sa rebate.
IV. Bug-os nga Plano sa Aksyon sa Pagsunod para sa mga Negosyo sa Pag-eksport (Mga Lakang nga Andam sa Pag-awdit)
Lakang 1: Bahina ang mga Kontrata sa Negosyo ug Uyoni daan ang mga Lagda sa Pag-invoice (Paglikay sa Gamot nga Hinungdan)
1. Sa pagpirma og mga kasabutan sa logistik uban sa mga pabrika/langyaw nga kliyente,ilista ang mga bayranan nga gilain: domestic trucking, deklarasyon sa customs, mga bayranan sa pantalan, internasyonal nga kargamento sa dagat/hangin – matag usa adunay presyo ug kantidad sa matag yunit.
2. Ilakip ang usa ka compliance invoicing clause sa kontrata:
- Domestic trucking: ang aktuwal nga carrier mo-isyu og 9% nga espesyal nga VAT invoice nga adunay kompletong transport remarks.
- Deklarasyon sa Customs: ang lisensyadong broker nag-isyu og lahi nga 6% nga espesyal nga invoice.
- Mga bayranan sa pantalan: itemized nga 6% nga espesyal nga mga invoice nga adunay detalye.
- Ang internasyonal nga bahin sa pag-book lamang ang mahimong adunay mga ordinaryong invoice nga wala’y buhis.
- Klarong isalikway ang mga bundled tax exempt nga invoice.
3. Bayri ang pundo nga gilain pinaagi sa mga corporate account: bayri ang trucking ngadto sa transport company, ang declaration fees ngadto sa customs broker – likayi ang usa ra ka bayad nga mobayad sa sagol nga mga bayranan.
Lakang 2: Ipatuman ang Itemized Invoicing uban sa mga Downstream Supplier
- 1. Pakigtambayayong sa mga kompanya sa trak: beripikaha ang kwalipikasyon sa transportasyon sa dalan; mangayo og 9% nga espesyal nga invoice nga adunay kompletong mga komento;ayaw pag-hire og mga dili kwalipikado nga carrier.
- 2. Pakigtambayayong sa mga customs broker: husaya ug bayri ang mga bayranan sa deklarasyon sa invoice nga gilain – 6% nga espesyal nga invoice;dili kinahanglan nga i-bundle sa exempt invoice sa forwarder.
- 3. Mga bayranan sa pantalan/nataran: gilain nga gikonsiderar ang matag aytem sa bayad sa pantalan;pagtino sa exempt vs. taxable base sa kinaiya sa serbisyo; para sa kinatibuk-ang serbisyo sa pantalan, nagkinahanglan og 6% nga espesyal nga mga invoice; para sa mga direktang nalambigit sa internasyonal nga transportasyon ug nakab-ot ang mga kondisyon sa exemption, modawat og mga ordinaryong invoice nga wala’y buhis.
Lakang 3: Pagrepaso sa Finance Three Check Sa Dili Pa Mag-book ug Mag-file og Rebate
1. Pag-verify sa rate sa buhis: Pagbiyahe gamit ang trak = 9%; Deklarasyon sa customs = 6%; Mga bayranan sa pantalan – sukdon base sa kinaiya; Internasyonal nga booking – gitugotan nga walay buhis.Ang trucking ug customs declaration dili gyud angay modawat og mga tax exempt invoice..
2. Pag-verify sa sulod sa invoice:
- Resibo sa transportasyon: mga komento nga adunay pagbiya, destinasyon, klase/plaka sa sakyanan, deskripsyon sa mga produkto.
- Mga invoice sa customs/port: klaro nga deskripsyon, gilakip nga detalye, mga komento nga adunay numero sa deklarasyon.
3. Pagtugma sa upat ka agosAng kantidad sa invoice, mga butang sa serbisyo, kontrata, mga pahayag sa bangko, ug mga dokumento nga nagsuporta (trucking waybill, deklarasyon sa customs, mga resibo sa pantalan) kinahanglan nga magkatugma. Ipabilin ang tanan nga mga dokumento alang sa10 ka tuig(gidugangan gikan sa 5 ka tuig nga epektibo sa Enero 1, 2026).
Lakang 4: Pag-ayo sa mga Naglungtad nga Wala Nagsunod sa mga Balaodnon (Kasagaran nga Pag-ayo)
- 1. Ribyuha ang tanang nangaging mga invoice nga “all in one tax exempt service fee”; bahina kini sa: internasyonal nga segment (exempt), trucking (buhisan 9%), deklarasyon sa customs (buhisan 6%), mga singil sa pantalan (kada kaso).
- 2. Kontaka ang mga downstream forwarder, carrier, ug broker aronbalihon (pula nga selyo) ang orihinal nga mga exempt invoiceug pag-isyu pag-usab sa saktong espesyal nga mga invoice nga espesipiko sa rate.
- 3. Para sa mga na-claim na nga input ug expensed exempt invoices, baliha ang input credits ug i-adjust ang corporate taxable income sumala niana. Usba ang naunang VAT ug CIT filings, proactive nga bayran ang mga buhis ug ang mga late penalties aron maibanan ang mga multa sa pagpatuman.
Lakang 5: Pag-archive sa Dokumento para sa Kahandaan sa Audit
Alang sa matag transaksyon sa pag-eksport, pagmentinar og lahi nga file nga adunay sulod nga: kontrata sa serbisyo, trucking waybill, transport special invoice, customs declaration, declaration fee special invoice, port charge breakdown + invoice, bill of lading, ug mga resibo sa bayad sa bangko. Organisaha ang mga taxable ug exempt nga invoice nga gilain. Ipabilin sulod sa 10 ka tuig – andam na alang sa kompletong presentasyon sa pagbisita sa tax authority.
V. Mubo nga Sumaryo – Eksemsyon vs. Mabuhisan sa Usa ka Pagtan-aw
| Tipo sa Bayad | Rate sa Buhis | Pangunang Kriterya |
|---|---|---|
| Bayad sa ahensya sa pag-book sa internasyonal nga kargamento sa dagat/hangin | Gawasnon(2026.1.1–2027.12.31) | Domestic port → langyaw nga pantalan |
| Pabrika → trak sa pantalan sa sulod sa nasud | 9% nga espesyal nga invoice | Transportasyon sa sulod sa nasud; hugot nga gidili ang eksepsiyon |
| Bayad sa serbisyo sa deklarasyon sa customs | 6% nga espesyal nga invoice | Serbisyo sa ahensya sa sulod sa nasud; hugot nga gidili ang eksepsiyon |
| Mga bayranan sa pantalan (pagkarga, pagdumala sa terminal, ug uban pa) | Nagdepende sa kaso | Dili kini mabayran kon direktang may kalabotan sa internasyonal nga transportasyon; 6% nga mabuhisan kon ang kinatibuk-ang serbisyo sa pantalan |
| Pula nga Linya sa Audit | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Kasagaran nga paglapas |
VI. Mga Importanteng Timeline sa Polisiya
| Butang sa Polisiya | Epektibong Panahon | Legal nga Basehan |
|---|---|---|
| Eksepsiyon sa internasyonal nga serbisyo sa pagpadala sa kargamento | Enero 1, 2026 – Disyembre 31, 2027 | Ministri sa Panalapi ug Pahibalo sa SAT Numero 10 [2026] |
| Ang 3% sa gagmay nga mga magbubuhis gipakunhod ngadto sa 1% | Hangtod sa Disyembre 31, 2027 | Ministri sa Panalapi ug Pahibalo sa SAT Numero 19 [2023] |
| Panahon sa pagtipig sa dokumento sa pag-file sa rebate sa eksport | Gi-adjust ngadto sa 10 ka tuig gikan sa Enero 1, 2026 | Pahibalo sa SAT Numero 5 [2026] |
Espesyal nga PahibaloAng eksepsiyon sa internasyonal nga buhis sa freight forwarding kaydili permanente– balido hangtod Disyembre 31, 2027. Kinahanglan bantayan sa mga negosyo ang sunod nga mga pahibalo alang sa mga pagpalugway o pagbag-o sa polisiya aron malikayan ang mga risgo sa pagsunod nga may kalabotan sa transisyon.
Oras sa pag-post: Hulyo-09-2026